在當前的經(jīng)濟發(fā)展背景下，節(jié)能減排、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)已成為企業(yè)不可忽視的責任。為了推動這一進程，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）。本文將深入解讀這一政策，幫助企業(yè)把握機遇，實現(xiàn)設備升級和技術創(chuàng)新。

一、政策背景與意義

根據(jù)公告，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，可享受企業(yè)所得稅抵免政策。這一政策的出臺，不僅是對企業(yè)技術創(chuàng)新的鼓勵，更是對國家節(jié)能減排、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)戰(zhàn)略的有力支持。企業(yè)通過設備升級，不僅可以提高生產(chǎn)效率，還能有效降低能耗和排放，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、政策核心內(nèi)容

稅收抵免比例：企業(yè)在規(guī)定期間內(nèi)進行的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%的比例抵免企業(yè)當年應納稅額。這一政策為企業(yè)提供了實實在在的經(jīng)濟激勵，降低了改造成本。

結轉(zhuǎn)年限：企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉(zhuǎn)，最長不超過五年。這為企業(yè)提供了一個靈活的稅收規(guī)劃空間，確保了政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

專用設備定義：政策所指的專用設備，包括列入《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》和《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》的設備。企業(yè)需確保改造后的設備仍符合這些目錄的規(guī)定條件。

三、數(shù)字化、智能化改造的具體內(nèi)容

根據(jù)公告，企業(yè)在進行專用設備的數(shù)字化、智能化改造主要包括以下幾個方面：

數(shù)據(jù)采集：利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等技術，將設備的性能參數(shù)、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實現(xiàn)監(jiān)測和采集。

數(shù)據(jù)傳輸和存儲：通過網(wǎng)絡連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲等技術，將采集的專用設備數(shù)據(jù)傳輸和存儲，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效匯集。

數(shù)據(jù)分析：利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現(xiàn)故障診斷、預測維護、優(yōu)化運行等方面的改進。

智能控制：利用自動化技術和智能化技術，升級設備的監(jiān)測告警、動態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能，實現(xiàn)智能化控制。

數(shù)字安全與防護：通過數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權限控制、冗余備份等技術，強化設備的數(shù)據(jù)機密性和完整性，提升網(wǎng)絡安全風險防控能力。

其他改造情形：國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

例

數(shù)字化、智能化改造成功案例

智慧工廠數(shù)據(jù)可視化監(jiān)測系統(tǒng)

工廠動力監(jiān)控數(shù)字化管理系統(tǒng)

污水處理站數(shù)字化監(jiān)控系統(tǒng)

智慧園區(qū)數(shù)據(jù)可視化監(jiān)控系統(tǒng)

設備遠程運維管理監(jiān)測系統(tǒng)

PCS/BMS綜合監(jiān)控管理系統(tǒng)

四、企業(yè)如何利用政策實現(xiàn)設備升級

改造投入：企業(yè)對專用設備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

應納稅額：企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

實際使用：享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應當自身實際使用改造后的專用設備。在改造完成后的五個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

融資租賃：承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的專用設備，發(fā)生的數(shù)字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，應停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

財政撥款：企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅額。

單獨核算：企業(yè)應對改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出。對相關支出劃分不清的，不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

改造方案：企業(yè)應事先制定專用設備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術合同認定登記機構登記的技術開發(fā)合同或技術服務合同，相關資料留存?zhèn)洳椤?

例

數(shù)字化、智能化改造部分硬件設備

智慧無線水位/壓力傳感器

智慧無線消防/燃氣傳感器

智能多通道數(shù)據(jù)采集儀

智慧無線數(shù)據(jù)接收器

智能物聯(lián)網(wǎng)多功能電表

Tlink邊緣計算網(wǎng)關

通過這次政策的實施，企業(yè)不僅可以享受到稅收優(yōu)惠，還能通過設備升級提升自身的技術水平和市場競爭力。這不僅是一次技術革新的機會，更是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。希望廣大企業(yè)能夠抓住這次機遇，積極進行設備數(shù)字化、智能化改造，為國家的節(jié)能減排和環(huán)境保護做出更大的貢獻。